Principes de comptabilisation d’une fiche de paie

gestion-commerciale-mobiliteDécouvrons ensemble la structure d’une fiche de paie et les comptes comptables utilisés pour comptabiliser les salaires. Dans JB Manager, une notion supplémentaire est à connaître pour réaliser ces écritures comptables : il s’agit des comptes parents, des comptes fils et des comptes totalisateurs.

I. Structure d’une fiche de paie

Une fiche de paie ou un bulletin de paie est en général divisé en 3 parties :
 A. La partie supérieure contient le salaire brut composé
– du salaire de base
– des heures supplémentaires
– des primes et avantages
 B. La partie centrale contient les différentes cotisations aux organismes sociaux.
Ces cotisation peuvent être à la charge du salarié ou de l’entreprise et sont calculées à partir de coefficients appliqués au salaire brut.
– Urssaf
– Retraite complémentaire
– Prévoyance
– Mutuelle
– CSG, etc.
 C. La partie inférieure contient
– Les avantages en nature
– Les acomptes perçus dans le mois
 – Le net à payer
Le net à payer représente le salaire net versé au salarié par l’entreprise. Il s’obtient en déduisant du salaire brut les cotisations à la charge du salarié.

 

II. Comptes parents, fils et totalisateurs

Les comptes du plan comptable (français) qui interviennent dans l’enregistrement d’un bulletin de paie sont listés en annexe.
Pour procéder à l’enregistrement des salaires, vous pouvez aussi créer vos propres comptes.
Par exemple les comptes 4211 et 4212 correspondant aux rémunérations que vous versez à vos employés :

  • 421 – Personnel, rémunération dues
    • 4211 – Jean Tabou
    • 4212- Delphine Elphe

De même, vous pouvez créer un compte 437 par organisme collecteur pour suivre de façon plus précise les versements réalisés aux divers organismes sociaux :

  • 437 – Autres organismes sociaux
    • 4372 – Caisse de retraite
    • 4373 – Caisse de prévoyance
Comptes parents et comptes fils
Les comptes 421 et 437 sont appelés « compte parent » et les comptes 4211, 4212 et 4371, 4372, sont appelés « compte fils ». Un « compte fils » a toujours un « compte parent ».
Les comptes parents apparaissent en couleur Orange dans la liste

Les comptes  parents qui ont des fils sont des Comptes Totalisateurs : ils cumulent le montant de chacun de leurs fils

Pour qu’un compte déjà mouvementé devienne un compte parent, il faut indiquer à JB Manager que c’est un compte Totalisateur. Dans ces conditions, JB Manager reportera toutes les écritures de ce compte devenu Totalisateur dans un de ses fils.

Tous les comptes doivent être préalablement saisis et qualifiés dans le plan comptable.

Une fois votre plan comptable correctement paramétré JB Manager vous proposera la liste de ces nouveaux comptes lors de la comptabilisation des frais généraux correspondants aux salaires et aux charges sociales.

III. Principe général de comptabilisation

La comptabilisation des salaires repose sur le principe suivant :

Principe général de comptabilisation
Chaque compte de charge (641, 645, 6453, …) est associé à un ou plusieurs comptes de Tiers (421, 425, 431, 437, …)

Dans le journal des Opérations Diverses, on débite le compte de charge par le crédit des comptes Tiers associés à l’écriture.

Par exemple, la comptabilisation d’une charge patronale s’écrira :

Journal : Opérations diverses
Date Compte Libellé Débit Crédit
30/09/2016 6453 Cotisations aux caisses de retraites 92,00
30/09/2016 437 Autres organismes sociaux 92,00

Et son paiement se comptabilisera de la façon suivante :

Journal : Banque
Date Compte Libellé Débit Crédit
Chèque : URSSAF
10/10/2016 437 Autres organismes sociaux 92,00
10/10/2016 512 Banque 92,00

 

Annexe

Liste des comptes utilisés pour l’enregistrement des salaires

Comptes de tiers (Classe 4)
42 – Personnel et comptes rattachés
421 – Personnel – Rémunérations dues
422 – Comités d’entreprises, d’établissement, …
424 – Participation des salariés aux résultats
425 – Personnel – Avances et acomptes
426 – Personnel – Dépôts
427 – Personnel – Oppositions
428 – Personnel – Charges à payer et produits à recevoir
4282 – Dettes provisionnées pour congés à payer
4284 – Dettes provisionnées pour participation des salariés aux résultats
4286 – Autres charges à payer
4287 – Produits à recevoir
43 – Sécurité sociale et autres organismes sociaux
431 – Sécurité sociale
437 – Autres organismes sociaux
438 – Organismes sociaux – Charges à payer et produits à recevoir
4382 – Charges sociales sur congés à payer
4386 – Autres charges à payer
4387 – Produits à recevoir
Comptes de trésorerie (Classe 5)
512 – Banque
Comptes de charges (Classe 6)
64 – Charges de personnel
641 – Rémunérations du personnel
6411 – Salaires, appointements
6412 – Congés payés
6413 – Primes et gratifications
6414 – Indemnités et avantages divers
6415 – Supplément familial
645 – Charges de sécurité sociale et de prévoyance
6451 – Cotisations à l’Urssaf
6452 – Cotisations aux mutuelles
6453 – Cotisations aux caisses de retraites
6454 – Cotisations aux Assedic
6458 – Cotisations aux autres organismes sociaux
646 – Cotisations sociales personnelles de l’exploitant
647 – Autres charges sociales
6471 – Prestations directes
6472 – Versements aux comités d’entreprise et d’établissement
6473 – Versements aux comités d’hygiène et de sécurité
6474 – Versements aux autres œuvres sociales
6475 – Médecine du travail, pharmacie
648 – Autres charges de personnel
65 – Autres charges de gestion courante
658 – Charges diverses de gestion courante
75 – Autres produits de gestion courante
758 – Produits divers de gestion courante

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